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              未取得發票資產的計稅基礎和財產轉讓所得,重組資產計稅基礎的確定(3)
              云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-09-18

              整理編輯:萬偉華 編者單位:云南百滇稅務師事務所有限公司


              前文:未取得發票資產的計稅基礎和財產轉讓所得,重組資產計稅基礎的確定(1)


              前文:未取得發票資產的計稅基礎和財產轉讓所得,重組資產計稅基礎的確定(2)


              5、個人取得資產的“財產原值”與“計稅基礎”的區別?


              個人所得稅的財產轉讓所得,按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。


              企業所得稅歷史成本“計稅基礎”和個人所得稅“財產原值”都是以取得該項資產時實際發生的歷史成本確認。企業所得稅和個人所得稅對計稅“計稅基礎”或“財產原值”的歸集口徑比較相似(根據企業所得稅和個人所得稅分別判斷)。個人不存在折舊等問題,沒有“凈值”的概念。


              “財產原值”需要提供完整、準確的財產原值憑證,主要包括合同、支付憑證等,發票僅是憑證的其中一種。個人未取得財產原值相關發票的,“財產原值”仍是歷史成本,不是取得發票成本,這和企業所得稅“計稅基礎”是一樣的。未提供完整、準確的財產原值憑證,不能按照規定的方法確定財產原值的,由主管稅務機關核定財產原值,或核定征收。


              6、企業為合伙企業的情況下,上述資產的計稅基礎和稅務處理?


              個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶資產的稅務處理,參照企業所得稅相關法律、法規和政策規定執行。計稅基礎、賬面凈值的確定按企業所得稅資產和扣除的規定確認。


              個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶“成本費用”是當期實際發生的成本、費用、稅金、損失及其他支出,雖然發票取得和開具有相關的規定,但目前并沒有未取得發票成本不得在經營所得中扣除的相關規定。未取得發票的情況下,不需要納稅調增。


              經營所得兼具企業所得稅經營所得25%和投資者分配所得20%,投資者取得分配繳納所得稅與實際分配有關,企業經營端對無票成本進行納稅調整,將對投資者分配所得計稅依據產生不利影響。當然這也是經營所得一直被詬病的地方。


              取得發票進行扣除是稅務合規要求,不按發票規定取得發票,意圖通過在合伙企業層面不取得發票進行籌劃避稅,極易產生風險。


              7、合伙企業清算所得計算中資產的計稅基礎處理?


              合伙企業清算所得以全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后,超過實繳資本的部分,不需要扣除資產、負債計稅基礎,也不需要對無票成本進行納稅調整。


              具體參看《合伙企業清算所得視為當年度經營所得,不知道怎么算?怪只怪企業所得稅!》

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